新火種
2025-03-24 
新規強化注冊會計師獨立性
近期，財政部印發《中國注冊會計師獨立性準則第1號——財務報表審計和審閱業務對獨立性的要求》（以下簡稱《獨立性準則》）。《獨立性準則》將于2025年7月1日起施行，并且針對關鍵審計合伙人輪換，以及向審計客戶提供非鑒證服務實施過渡期安排。新規旨在順應經濟社會發展對注冊會計師誠信執業和獨立性的更高要求，進一步提升審計質量，保持與國際職業會計師道德守則的持續動態趨同。
中國注冊會計師協會有關負責人表示，獨立性是審計業務的靈魂，是注冊會計師職業道德基本原則之一。2020年12月，中注協修訂發布了《中國注冊會計師職業道德守則（2020）》，對提升注冊會計師職業道德水平發揮了積極作用。近年來，注冊會計師行業高質量發展持續推進，這對注冊會計師的獨立性提出了更高要求，也引發了監管機構和社會公眾的持續關注。為順應新形勢新要求，回應監管機構和社會公眾對注冊會計師獨立性的關注，中國注冊會計師協會對現行守則有關獨立性的要求進行了全面修訂。同時，為突出獨立性要求在職業道德規范體系中的重要地位，將該部分內容從職業道德守則中提取出來，形成專門的《獨立性準則》，作為財政部行政規范性文件印發，以提升其權威性和強制力。
“獨立性是保證審計質量的重要前提。”首都經濟貿易大學華僑學院院長、會計學院教授李百興表示，此次專門制定《獨立性準則》，對注冊會計師獨立性的規定更加詳細，其內涵和外延更加明確，對維護審計獨立性、提高審計質量非常必要。
《獨立性準則》針對注冊會計師獨立性問題作出了系統全面的規范，共16章152條。《獨立性準則》中，既有原則性條款，又針對注冊會計師審計實務中通常遇到的影響獨立性情形作出了詳盡具體的規范，基本涵蓋了審計實務中影響獨立性的各種場景。
《獨立性準則》堅持問題導向，緊密結合我國注冊會計師行業監管中發現的實際問題，作出有針對性的規定。例如，針對由會計師事務所代審計客戶編制合并財務報表或財務報表附注等情況，作出了嚴格禁止性規定。又如，針對或有收費現象，明確禁止以或有收費方式提供審計服務，避免損害審計獨立性。
同時，注重準則中國化，立足我國國情，以我為主，體現中國特色，某些條款比國際守則更加嚴格，同時在國際守則基礎上增加了部分條款。例如，按照我國法律法規的寫作體例對國際守則的篇章結構進行了調整，更加符合我國語言習慣。按照我國法律法規和文化傳統對近親屬的范圍進行了調整，使相關條款更加適合我國國情。
針對審計收費的各種情形，《獨立性準則》作出了明確規定。明確會計師事務所不得因其為審計客戶提供審計以外的其他服務而影響審計收費。針對或有收費、逾期收費、收費過度依賴個別審計客戶等實務中的常見問題作出了明確規定。針對公眾利益實體的審計，要求會計師事務所與客戶治理層溝通收費相關信息，以進一步提高治理層對審計收費和獨立性問題的關注，有助于更好地發揮治理層的作用。
李百興認為，《獨立性準則》為會計師事務所和注冊會計師如何保持獨立性提供了更明確的判斷標準，將有助于解決以往審計工作中注冊會計師獨立性缺失或獨立性不足的問題，從而進一步提升審計質量。
“《獨立性準則》的發布實施是進一步強化注冊會計師獨立性要求、提升審計質量的重大舉措，是推動注冊會計師行業規范化、高質量發展的重要里程碑。”中國注冊會計師協會有關負責人表示，《獨立性準則》出臺后，關鍵在于做好貫徹落實。相關監管機構應當按照《獨立性準則》中的規定統一監管標準，加強對獨立性的監管，并在監管過程中共享信息，提升監管效率和效果。 （經濟日報記者 蘇瑞淇）
（責任編輯：符仲明）
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